中文版
英文版
首 页 >政策彙編 >雙軟評估政策 >財稅〔2000〕25號-財政部 國家稅務總局 海關總署關于鼓勵軟件産業和集成電路産業發展有關稅收政策問題的通知

財稅〔2000〕25號-財政部 國家稅務總局 海關總署關于鼓勵軟件産業和集成電路産業發展有關稅收政策問題的通知

作者: 來源: 日期:2016-10-28 15:24:27 点击数: 2026

財政部 國家稅務總局 海關總署關于鼓勵軟件産業和集成電路産業發展有關稅收政策問題的通知   

財稅〔200025 


注释:条款失效,第一条第一款失效。参见:《財政部 國家稅務總局关于软件产品增值税政策的通知》,财税[2011]100

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局,海關總署廣東分署、各直屬海關:

  爲貫徹落實《國務院關于印發鼓勵軟件産業和集成電路産業發展若幹政策的通知》(國發〔200018號)的精神,推动我国软件产业和集成电路产业的发展,增强信息产为创新能力和国际竞争力,现就鼓励软件产业和集成电路产业发展的有关税收政策问题通知如下:

  一、關于鼓勵軟件産業發展的稅收政策

  (一)自2000624日起至2010年底以前,對增值稅一般納稅人銷售其自行開發生産的軟件産品,按17%的法定稅率征收增值稅後,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。所退稅款由企業用于研究開發軟件産品和擴大再生産,不作爲企業所得稅應稅收入,不予征收企業所得稅。

  增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉換等本地化改造後對外銷售,其銷售的軟件可按照自行開發生産的軟件産品的有關規定享受即征即退的稅收優惠政策。

  本地化改造是指對進口軟件重新設計、改進、轉換等工作,單純對進口軟件進行漢字化處理後再銷售的不包括在內。

  企業自營出口或委托、銷售給出口企業出口的軟件産品,不適用增值稅退征即退辦法。

 (二)對我國境內新辦軟件生産企業經認定後,自開始獲利年度起,第一年和第二年免征企業所得稅,第三年至第五年減半征收企業所得稅。

   (三)對國家規劃布局內的重點軟件生産企業,如當年未享受免稅優惠的,減按10%的稅率征收企業所得稅。

  (四)軟件生産企業的工資和培訓費用,可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。

  (五)對經認定的軟件生産企業進口所需的自用設備,以及按照合同隨設備進口的技術(含軟件)及配套件、備件,不需出具確認書、不占用投資總額,除國務院國發〔199737號文件规定的《外商投资项目不予免税的进口商品目录》和《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外,免征关税和进口环节增值税。

  (六)企事業單位購進軟件,凡購置成本達到固定資産標准或構成無形資産,可以按照固定資産或無形資産進行核算。內資企業經主管稅務機關核准;投資額在3000万美元以上的外商投资企业,报由國家稅務總局批准;投资额在3000萬美元以下的外商投資企業,經主管稅務機關核准,其折舊或攤銷年限可適當縮短,最短可爲2年。

  (七)集成電路設計企業視同軟件企業,享受軟件企業的有關稅收政策。

  集成電路設計是將系統、邏輯與性能的設計要求轉化爲具體的物理版圖的過程。

   二、關于鼓勵集成電路産業發展的稅收政策

  (一)自2000624日起至2010年底以前,對增值稅一般納稅人銷售其自行生産的集成電路産品(含單晶矽片),按17%的法定稅率征收增值稅後,對其增值稅實際稅負超過6%的部分實行即征即退政策。所退稅款由企業用于研究開發集成電路産品和擴大再生産,不作爲企業所得稅應稅收入,不予征收企業所得稅。

  集成電路産品是指通過特定加工將電器元件集成在一塊半導體單晶片或陶瓷基片上,封裝在一個外殼內,執行特定電路或系統功能的産品。

  單晶矽片是呈單晶狀態的半導體矽材料。

  企業自營出口或委托、銷售給出口企業出口的集成電路産品,不適用增值稅即征即退辦法。

  (二)集成電路生産企業的生産性設備,內資企業經主管稅務機關核准;投資額在3000万美元以上的外商投资企业,报由國家稅務總局批准;投资额在3000萬美元以下的外商投資企業,經主管稅務機關核准,其折舊年限可以適當縮短,最短可爲3年。

  (三)投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25μm的集成電路生産企業,可享受以下稅收優惠政策:

  1.按鼓勵外商對能源、交通投資的稅收優惠政策執行。

  2.進口自用生産性原材料、消耗品,免征關稅和進口環節增值稅。

  對符合上述規定的集成電路生産企業,海關應爲其提供通關便利。

  (四)對經認定的集成電路生産企業引進集成電路技術和成套生産設備,單項進口的集成電路專用設備與儀器,除國務院國發〔199737號文件规定的《外商投资项目不予免税的进口商品目录》和《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外,免征关税和进口环节增值税。

  (五)集成電路設計企業設計的集成電路,如在境內確實無法生産,可在國外生産芯片,其加工合同(包括規格、數量)經行業主管部門認定後,進口時按優惠暫定稅率征收關稅。

  三、關于稅務管理

  (一)软件企业的认定标准由信息产业部会同教育部、科技部、國家稅務總局等有关部门制定。经由地(市)级以上软件行业协会或相关协会初选,报经同级信息产业主管部门7審核,並會簽同級稅務部門批准後列入正式公布名單的軟件企業,可以享受稅收優惠政策。

  国家规划布局内的重点软件企业名单由国家计委、信息产业部、外经贸部和國家稅務總局共同确定。

  (二)經由集成電路項目審批部門征求同級稅務部門意見後確定的集成電路生産企業,可以享受稅收優惠政策。

  符合上述第二条第(三)款条件的集成电路免税商品目录由信息产业部会同国家计委、外经贸部、海关总署等有关部门拟定,报经国务蕴桗准后执行。

  (三)集成電路設計企業的認定和管理,按軟件企業的認定管理辦法執行。

  (四)增值稅一般納稅人在銷售計算機軟件、集成電路(含單晶矽片)的同時銷售其他貨物,其計算機軟件、集成電路(含單晶矽片)難以單獨核算進項稅額的,應按照開發生産計算機軟件、集成電路(含單晶矽片)的實際成本或銷售收入比例確定其應分攤的進項稅額。

  (五)軟件企業和集成電路生産企業實行年審制度,年審不合格的企業,取消其軟件企業或集成電路生産企業的資格,並不再享受有關稅收優惠政策。

  准予和取消享受稅收優惠政策的企業一經認定,應立即通知企業所在地主管海關。

  關于軟件、集成電路産品以及軟件、集成電路企業的具體管理辦法另行制定。

  本通知中未明確生效時間的政策,一律從200071日起開始執行。此前規定與本通知有抵觸的,以本通知爲准。

  請遵照執行。

文件出處:http://hd.chinatax.gov.cn/guoshui/action/GetArticleView1.do?id=454&flag=1

琼ICP备010036 版权所有:海南省軟件行業協會

電話:0898-65306049、65320410  傳真:0898-65326894

地址:海南省海口市海府路36號银都大厦316、318、319室

友情链接:尊龙d88登录网址  彩金领取网址  007彩票注册  vv彩票平台  PK10彩票平台  梦幻21彩票  天地棋牌  万博体育网站  高手彩票开户  澳门皇冠体育投注