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財稅〔2011〕100號-財政部 國家稅務總局關于軟件産品增值稅政策的通知

作者: 來源: 日期:2016-10-28 15:23:08 点击数: 2740

財政部 國家稅務總局關于軟件産品增值稅政策的通知

財稅〔2011100 


各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局,新疆生産建設兵團財務局:
爲落實《國務院關于印發進一步鼓勵軟件産業和集成電路産業發展若幹政策的通知》(國發[2011]4號)的有关精神,进一步促进软件产业发展,推动我国信息化建设,现将软件产品增值税政策通知如下:
一、 软件产品增值税政策
(一)增值稅一般納稅人銷售其自行開發生産的軟件産品,按17%稅率征收增值稅後,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。
(二)增值稅一般納稅人將進口軟件産品進行本地化改造後對外銷售,其銷售的軟件産品可享受本條第一款規定的增值稅即征即退政策。
本地化改造是指對進口軟件産品進行重新設計、改進、轉換等,單純對進口軟件産品進行漢字化處理不包括在內。
(三)納稅人受托開發軟件産品,著作權屬于受托方的征收增值稅,著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅;對經過國家版權局注冊登記,納稅人在銷售時一並轉讓著作權、所有權的,不征收增值稅。
二、軟件産品界定及分類
本通知所稱軟件産品,是指信息處理程序及相關文檔和數據。軟件産品包括計算機軟件産品、信息系統和嵌入式軟件産品。嵌入式軟件産品是指嵌入在計算機硬件、機器設備中並隨其一並銷售,構成計算機硬件、機器設備組成部分的軟件産品。
三、滿足下列條件的軟件産品,經主管稅務機關審核批准,可以享受本通知規定的增值稅政策:
1.取得省級軟件産業主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料;
2.取得軟件産業主管部門頒發的《軟件産品登記證書》或著作權行政管理部門頒發的《計算機軟件著作權登記證書》。
四、軟件産品增值稅即征即退稅額的計算
(一)軟件産品增值稅即征即退稅額的計算方法:
即征即退稅額=當期軟件産品增值稅應納稅額-當期軟件産品銷售額×3%
當期軟件産品增值稅應納稅額=當期軟件産品銷項稅額-當期軟件産品可抵扣進項稅額
當期軟件産品銷項稅額=當期軟件産品銷售額×17%
(二)嵌入式软件产品增值税即征即退稅額的计算:
1.嵌入式软件产品增值税即征即退稅額的计算方法
即征即退稅額=當期嵌入式軟件産品增值稅應納稅額-當期嵌入式軟件産品銷售額×3%
當期嵌入式軟件産品增值稅應納稅額=當期嵌入式軟件産品銷項稅額-當期嵌入式軟件産品可抵扣進項稅額
當期嵌入式軟件産品銷項稅額=當期嵌入式軟件産品銷售額×17%
2.當期嵌入式軟件産品銷售額的計算公式
當期嵌入式軟件産品銷售額=當期嵌入式軟件産品與計算機硬件、機器設備銷售額合計-當期計算機硬件、機器設備銷售額
計算機硬件、機器設備銷售額按照下列順序確定:
①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定;
②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定;
③按計算機硬件、機器設備組成計稅價格計算確定。
計算機硬件、機器設備組成計稅價格= 計算機硬件、機器設備成本×(1+10%)。
五、按照上述办法计算,即征即退稅額大于零时,税务机关应按规定,及时办理退税手续。
六、增值稅一般納稅人在銷售軟件産品的同時銷售其他貨物或者應稅勞務的,對于無法劃分的進項稅額,應按照實際成本或銷售收入比例確定軟件産品應分攤的進項稅額;對專用于軟件産品開發生産設備及工具的進項稅額,不得進行分攤。納稅人應將選定的分攤方式報主管稅務機關備案,並自備案之日起一年內不得變更。
專用于軟件産品開發生産的設備及工具,包括但不限于用于軟件設計的計算機設備、讀寫打印器具設備、工具軟件、軟件平台和測試設備。
七、對增值稅一般納稅人隨同計算機硬件、機器設備一並銷售嵌入式軟件産品,如果適用本通知規定按照組成計稅價格計算確定計算機硬件、機器設備銷售額的,應當分別核算嵌入式軟件産品與計算機硬件、機器設備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的,不得享受本通知規定的增值稅政策。
八、各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務機關可根據本通知規定,制定軟件産品增值稅即征即退的管理辦法。主管稅務機關可對享受本通知規定增值稅政策的納稅人進行定期或不定期檢查。納稅人凡弄虛作假騙取享受本通知規定增值稅政策的,稅務機關除根據現行規定進行處罰外,自發生上述違法違規行爲年度起,取消其享受本通知規定增值稅政策的資格,納稅人三年內不得再次申請。
九、本通知自201111日起执行。《財政部国家税务总局关于贯彻落实〈中共中央国务院关于加强技术创新,发展高科技,实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》(财税字〔1999273號)第一条、《財政部国家税务总局海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》(财税[2000]25號)第一条第一款、《国家税务总局关于明确电子出版物属于软件征税范围的通知》(国税函[2000]168號)、《財政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知》(财税[2005]165號)第十一条第一款和第三款、《財政部国家税务总局关于嵌入式软件增值税政策问题的通知》(财税[2006]174號)、《財政部国家税务总局关于嵌入式软件增值税政策的通知》(财税[2008]92號)、《財政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》(财税[2009]65號)第一条同时废止。

財政部 国家税务总局
二○一一年十月十三日
 

 

 

文件出處:http://hd.chinatax.gov.cn/guoshui/action/GetArticleView1.do?id=157725&flag=1

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